In attesa della Legge di Bilancio 2023, in base alla disciplina attuale, avremo bonus non più ammissibili e altri che vedranno ridotte le aliquote agevolative. In questo articolo vedremo come poter sfruttare il credito d'imposta per i beni immateriali 4.0, un’interessante opportunità che rende economicamente più sostenibile i progetti finalizzati all’innovazione e all’ottimizzazione dei sistemi informativi aziendali.

Novità: maggiorazione del credito di imposta per investimenti in beni immateriali 4.0

Col Decreto Aiuti, approvato il 2 maggio 2022 dal Consiglio dei Ministri e pubblicato in Gazzetta Ufficiale come Decreto-Legge 17 maggio 2022, n. 50, poi convertito nella Legge 15 luglio 2022, n. 91, vengono definite le aliquote per investimenti in beni immateriale 4.0 - ovvero software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione e il coordinamento della produzione con elevate caratteristiche di integrazione delle attività di servizio, come la logistica di fabbrica e la manutenzione (quali ad esempio sistemi di comunicazione intra-fabbrica, bus di campo/fieldbus, sistemi SCADA, sistemi MES, sistemi CMMS, soluzioni innovative con caratteristiche riconducibili ai paradigmi dell’IoT e/o del cloud computing) - per i quali nel 2022, così come nel 2021, è prevista un’aliquota al 20%; per il 2023 è prevista una proroga ancora al 20%, mentre l’aliquota passerà al 15% per il 2024 e al 10% per il 2025.

Il Decreto Aiuti interviene sull’aliquota in vigore quest’anno, quella al 20%, alzandola al 50%: un aumento di due volte e mezzo che porta questo incentivo a superare l’aliquota prevista per i beni materiali, attualmente fissata al 40%.

Tempi e termini d'ammissibilità

La disposizione si applica agli investimenti entro 1.000.000€ effettuati a decorrere dal 1° gennaio 2022 e fino al 31 dicembre 2022, ovvero entro il 30 giugno 2023, a condizione che entro la data del 31 dicembre 2022 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione. Di fatto quindi si tratta di un intervento retroattivo che consentirà anche a chi ha acquistato software 4.0 nei primi mesi dell’anno di godere di questa super-aliquota.

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CASO A: INVESTIMENTO INFERIORE A 1.000.000 EURO

Nel 2022 l'impresa A ha sostenuto investimenti in beni immateriali strumentali nuovi 4.0 per un totale di 60.000€ e, grazie al Decreto Aiuti, gli viene riconosciuto un credito pari a 40.000€, nella misura del 50% anziché del 20%, contro i 12.000€ della precedente aliquota.

Ne consegue che l’impresa A ha un beneficio fiscale di 18.000 euro (30.000-12.000), corrispondente al 30% dell’investimento totale (60.000 euro).

CASO B: INVESTIMENTO SUPERIORE A 1.000.000 EURO